Elektrodienstwagen: Aufladen im Betrieb und zuhause

Elektrofahrzeuge als Dienstwagen: Steuervorteile sollen Attraktivität fördern.

Das kostenlose oder ermäßigte Aufladen von Elektro- oder Hybridfahrzeugen beim Arbeitgeber ist steuerfrei, ebenso wie der geldwerte Vorteil, der durch die Bereitstellung einer betrieblichen Ladeeinrichtung entsteht. Die Erstattung privat getragener Stromkosten gestaltet sich hingegen schwieriger. Bei Dienstwagen liegt ein steuerfreier Auslagenersatz vor. Kürzlich wurde die Verwendung von Pauschalen durch die Verwaltung erweitert.

Das kostenlose oder ermäßigte Aufladen von Batterien in Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugen beim Arbeitgeber ist gemäß § 3 Nr. 46 EStG steuerfrei, sofern diese Leistung zusätzlich zum regulären Arbeitslohn erbracht wird.

Es spielt keine Rolle, ob es sich um ein privates oder ein Firmenfahrzeug handelt. Bei der Ein-Prozent-Regelung ist der vom Arbeitgeber bereitgestellte Ladestrom bereits durch den pauschalen Nutzungswert abgedeckt, während bei der Fahrtenbuchmethode Firmenwagen durch die Nichtanrechnung der Stromkosten begünstigt werden.

Im Fokus der Begünstigung steht jedoch das Aufladen von privaten Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugen des Arbeitnehmers beim Arbeitgeber. Diese Steuerbefreiung ist weder auf einen Höchstbetrag noch auf die Anzahl der Fahrzeuge limitiert. Sie gilt für das Aufladen an jeder ortsfesten betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers oder eines verbundenen Unternehmens. Die Steuerbefreiung betrifft auch Leiharbeitnehmer im Betrieb des Entleihers.

Diese Steuerbefreiung ist bis Ende 2030 gültig. Zudem bleibt der betriebliche Ladestrom sozialversicherungsfrei.

Nach § 3 Nr. 46 EStG sind auch die vom Arbeitgeber zusätzlich gewährten Vorteile für die zeitweise zur privaten Nutzung überlassenen betrieblichen Ladevorrichtungen für Elektro- oder Hybridelektrofahrzeuge steuerbefreit. Dies bezieht sich auf sogenannte Wallboxen, die zum schnellen Aufladen von Elektrofahrzeugen dienen. Der von diesen Ladevorrichtungen bezogene Ladestrom ist jedoch nicht von der Steuer befreit.

Eine Ladevorrichtung umfasst die gesamte Ladeinfrastruktur inklusive des Zubehörs und der damit verbundenen Dienstleistungen. Hierzu zählen beispielsweise der Aufbau, die Installation, die Inbetriebnahme, die Wartung und der Betrieb der Ladevorrichtung sowie notwendige Vorarbeiten wie das Verlegen eines Starkstromkabels.

Die Steuerbefreiung ist allerdings nur gültig, wenn die Ladevorrichtung im Eigentum des Arbeitgebers verbleibt. Geldwerte Vorteile aus der Übereignung einer Ladevorrichtung sowie Zuschüsse zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für den Erwerb und die Nutzung einer solchen können vom Arbeitgeber mit einem Pauschalsatz von 25 Prozent versteuert werden (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG), vorausgesetzt, die Leistungen werden zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht. Als Bemessungsgrundlage dürfen die Aufwendungen des Arbeitgebers für den Erwerb der Ladevorrichtung einschließlich Umsatzsteuer angesetzt werden.

Die Steuerbefreiung und die Möglichkeit der Pauschalbesteuerung für Wallboxen sind bis zum Jahr 2030 gültig und führen auch zur Befreiung von der Sozialversicherungspflicht.

Hinweis: Die steuerlichen Vergünstigungen sind an die zusätzliche Gewährung durch den Arbeitgeber gebunden. Eine Gehaltsumwandlung zugunsten einer Wallbox ist daher nicht möglich.

Privates Aufladen des Elektrodienstwagens: Abrechnung mit pauschalem Auslagenersatz

• 30 Euro monatlich für Elektrofahrzeuge,
• 15 Euro monatlich für Hybridfahrzeuge.

• 70 Euro monatlich für Elektrofahrzeuge,
• 35 Euro monatlich für Hybridfahrzeuge.

Wenn ein Arbeitnehmer sein privates Elektro- oder Hybridfahrzeug zu Hause lädt, sind steuerfreie Rückerstattungen nicht möglich. Die Erstattung der vom Arbeitnehmer getragenen Stromkosten für das Aufladen privater Elektro- oder Hybridfahrzeuge wird als steuerpflichtiger Arbeitslohn betrachtet.